治平上個月業績做的不錯,簽到一張大單,獎金在年底前可以下來,正計劃要帶家人出國旅遊,在老婆的精打細算之後,建議他跟公司申請獎金延後到明年發,因為他們夫妻所得若按標準扣除額方式報稅,今年的淨收入會超過109萬以上,明年申報將適用21%的稅率,而延到後年申報用12%的稅率,可以省不少錢。
一般來說,只要給付單位願意配合,接近年底的所得,可以分散到下個年度,擔心今年稅負過高的人,還有時間利用年底這個灰色期調整。
99年所得稅率、級距調整
財政部根據平均消費者物價指數,調整99年度綜合所得稅課稅級距與前三級的稅率,納稅人可在民國100年申報99年度綜合所得稅時適用。如果估算今年淨所得在跨距邊緣,又有一筆所得在年底進帳,不如延到明年,到後年再申報所得比較有利。
表:所得稅率與級距比較
級別 | 98年度 | 99年度 | ||
稅率 | 級距 | 稅率 | 級距 | |
一 | 6% | 0~41萬 | 5% | 0~50萬 |
二 | 13% | 41萬~109萬 | 12% | 50萬~113萬 |
三 | 21% | 109萬~218萬 | 20% | 113萬~226萬 |
四 | 30% | 218萬~409萬 | 30% | 226萬~423萬 |
五 | 40% | 409萬以上 | 40% | 423萬以上 |
註 | 99年5月申報 | 100年5月申報 |
綜合所得稅採事後申報制,隔年五月才要報稅,但稅務規劃不是到申報時才做,而是在所得年度結束前就要做好,納稅人可以估算一下當年的所得和重要支出,把握年底節稅的黃金時間。
支出放今年,收入放明年
如果單身的扣除額大於73000元,或夫妻合併申報大於146000元,就用列舉扣除額申報。可扣除的項目有保險費、健保費、醫藥費及生育費、災害損失、房貸利息(或房屋租金支出)以及捐贈。
節稅規劃就是調整收入和支出,要善用扣除額的權利,像保險費每人有24000元的扣除額,如果家人打算買保險,就可以搶在年底前買。或是剛好有生育、住院在這個年關,不如先結個帳,讓費用產生在今年度。
此外,若是在年底退休、或不幸被公司資遣,會有一筆所得,再加上全年的薪資,會拉高今年的所得級距,如果可以請公司在明年給付,以達到遞延課稅的效果。
按稅法規定,夫妻是要合併申報,但在結婚或離婚年度可以主張分開申報,如果估算夫妻分開申報比較有利,也可利用年底最後的時間來節稅。
年關近了,又到了跳槽的旺季,如果碰到被挖角,有機會談條件的話,不妨問一下對方公司薪資的結構,是否可以拆開伙食費、差旅費,加班費等。對公司而言都可以列報費用,對員工而言卻不需申報所得。假設是以月薪五萬來談,東扣西扣之後薪資的收入可能不到四萬元,也能達到節稅的效果。
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